Диплом Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

Институт экономики и менеджмента

Факультет экономики и финансов

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Допускаю к защите:

Зав. каф. БУА ______________ .

(название кафедры, ФИО зав.кафедрой)

.

201_

(подпись)

(дата)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

«Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

Направление подготовки 38.03.01 Экономика

Профиль (направленность) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Разработал

Студент (-ка) гр.

/

/

.

.201_

(шифргрупы)

(подпись)

(Ф.И.О.)

(дата)

Руководитель

.

.201_

(звание, должность)

(подпись)

(Ф.И.О.)

(дата)

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

Институт экономики и менеджмента

Факультет экономики и финансов

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Утверждаю:

Зав. каф. БУА____________________

(название кафедры, И.О.Фамилия )

.

.201 г.

(подпись)

(дата)

ЗАДАНИЕ

на выполнение выпускной квалификационной работы студента (-ки) группы ________ (шифр группы)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

(Фамилия Имя Отчество)

1 Тема работы:

«Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

(Утверждена приказом по университету от ___________ № ______________)

2 Срок сдачи студентом заключительной работы: “____” _________201 __ г.

3 Исходные данные для выполнения выпускной квалификационной работы:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.Содержание расчетно-пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов) ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.Перечень презентационного материала: ___________________________________________________________________
__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

6.Календарный график выполнения выпускной квалификационной работы:

Наименование этапа работ

Дата выполнения

1 Изучение библиографического материала и подготовка теоретической части

2 Организационно-экономическая характеристика предприятия

3 Анализ состояния предмета исследования

4 Разработка основных направлений проектной части, способов внедрения, оценка экономической эффективности

5 Проверка ВКР в системе «Антиплагиат. Вуз»

6 Подготовка доклада и презентационного материала

7 Предоставление работы на отзыв

(за 6-8 дней до защиты)

8 Предоставление работы на утверждение заведующему кафедрой

(за -3-4 дня до защиты)

9. Предоставление работы в ГЭК

(за 2 дня до защиты)

7 Руководитель работы:

(звание, должность)

(Фамилия Имя Отчество)

Дата выдачи задания: “______” ___________ 201__ г.

Руководитель ____________________

(подпись)

Задание принято к исполнению “______” ___________ 201__ г.

Студент ______________________

(подпись)

Содержание

Введение 7

1.Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 10

1.1. Теоретические аспекты учета (понятие объекта, состав операций, первичная документация, счета и регистры, отчетность) 10

1.2. Теоретические аспекты аудита (планирование аудита, сбор аудиторских доказательств и их интерпретация, заключение) 18

2. Характеристика исследуемого предприятия АО «Новый Регистратор» 25

2.1.Общая характеристика организации и результаты её финансово – хозяйственной деятельности 25

3. Учет расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» 35

3.1. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами 35

3.2. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 38

3.3. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами 45

3.4 Совершенствование учета с подотчетными лицами 46

4. Аудит расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» 50

4.1. Цель аудита расчётов с подотчётными лицами АО «Новый Регистратор» 50

4.2. Оценка уровня существенности 51

4.3.План и программа аудита 52

4.4. Аудиторские доказательства и результаты аудиторского обследования 52

Заключение 62

Список использованных источников 65

Приложения 69

Р Е Ф Е Р А Т

ФИО Учет и аудит основных средств. Выпускная квалификационная работа / ВятГУ, ИЭМ, ФЭиФ, кафедра БУАиА; руководитель В.В. Иванов г. Киров, 201__г.; __ страниц, __ таблиц, _ рисунка, __ источников, __ приложения, __ слайдов.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА, АУДИТ,.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является АО «Новый Регистратор». Предметом исследования является процедура учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» на основе результатов аудиторской проверки.

Данная цель предполагает решение следующих задач:

— раскрыть теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами;

-охарактеризовать аудит расчетов с подотчетными лицами;

-рассмотреть организационно-экономические аспекты деятельности предприятия АО «Новый Регистратор»;

— описать бухгалтерский учёт расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»;

— провести аудиторскую проверку расчётов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор»;

— разработать мероприятия по повышению эффективности внутреннего контроля расчётов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор».

Проведенные исследования позволили выявить основную проблему — необходимость совершенствования организации учета с подотчетными лицами. В результате были предложены и обоснованы мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета с подотчетными лицами в организации. Была дана оценка экономической эффективности предложенных мероприятий, на основании которых они были рекомендованы к внедрению.

Введение

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы состоит в значимости и важности изучений аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выявления и недопущения ошибок при бухгалтерском учете таких операций на предприятии.

В процессе своей деятельности предприятия и организации часто по безналичному расчету приобретают и закупают материальные ценности, материалы для изготовления услуг, хозяйственный инвентарь для производственных целей в больших количествах, заказывая при этом у поставщика так же и доставку купленных товаров. Но бывают и случаи, когда требуется приобрести небольшое количество материальных ценностей в как можно меньшие сроки. В таких случаях обычно сотруднику выдаются наличные денежные средства под отчет для покупки определенных ценностей по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Расчеты с подотчетными лицами всегда сопровождаются риском злоупотреблений со стороны работников хозяйствующего субъекта, так как связаны с оборотом наличных денежных средств. Именно поэтому в каждой организации функционирование системы учета и контроля расчетов с подотчетными лицами должно быть всегда на контроле руководства. Поскольку в ходе учета расчетов с подотчетными лицами формируются расходы для целей налогообложения прибыли, налоговые вычеты по НДС, облагаемый НДФЛ, то нарушения в данном разделе бухгалтерского учета могут повлечь за собой существенные налоговые последствия для экономического субъекта в случае налоговой проверки.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является АО «Новый Регистратор».

Предметом исследования является процедура учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» на основе результатов аудиторской проверки.

Данная цель предполагает решение следующих задач:

— раскрыть теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами;

-охарактеризовать аудит расчетов с подотчетными лицами;

-рассмотреть организационно-экономические аспекты деятельности предприятия АО «Новый Регистратор»;

— описать бухгалтерский учёт расчётов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»;

— провести аудиторскую проверку расчётов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор»;

— совершенствовать учет расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» на основе результатов аудиторской проверки.

Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, статистические данные; экономические исследования по теме; справочная и периодическая литература; монографии по вопросам бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами.

Практической базой исследования являются данные синтетического и аналитического учёта, бухгалтерской, налоговой и статистической отчётности АО «Новый Регистратор».

Исследование деятельности АО «Новый Регистратор» производилось с помощью таких приемов как наблюдение, сравнение и обобщение.

Практическая значимость исследования состоит в том, что проведенная процедура внутреннего аудита позволила выявить недостатки ведения бухгалтерского учёта в организации, разработать предложения по повышению эффективности системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля расчётов с подотчётными лицами, а также будет способствовать улучшению деятельности АО «Новый Регистратор».

1.Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1. Теоретические аспекты учета (понятие объекта, состав операций, первичная документация, счета и регистры, отчетность)

Подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели (административно-хозяйственные и командировочные расходы) выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании [25, с. 49].

Порядок взаимных отношений с подотчетными лицами устанавливается в следующих основных нормативных актах:

–Налоговым кодексом РФ [4];

–Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5];

–Указанием Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [9];

–Указанием Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [10];

–Трудовым кодексом РФ [3];

–Планом счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н[11].

Деньги подотчетным лицам могут быть выданы:

— на хозяйственные и административные расходы — в размере, определенном производственной необходимостью, и на сроки, определенные производственной необходимостью;

на командировочные расходы — на срок, установленный приказом руководителя о направлении работника в командировку, и в сумме, в которую должны быть включены расходы на проезд, затраты на проживание и суточные.

Учет подотчетных сумм (их поступление, списание, отражение остатка или перерасхода) проводится на бухгалтерском активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [18].

Выдаются средства под отчет согласно п. 6.3 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210- У на основании, завизированного руководителем (или ИП) заявления работника с прописанными в нем суммой и сроком, на который берутся деньги. С 19.08.2017 (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У) такое заявление не является обязательным, и выдача может быть осуществлена без заявления на основании распоряжения руководителя (или ИП). Выдачу наличных из кассы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

Выдачи подотчетных сумм, деньги могут получить даже те сотрудники, которые не отчитались по прошлым авансам. Список подотчетных лиц, как, собственно, и порядок выдачи наличных денег под отчет в организации устанавливает руководитель, издавая соответствующий приказ, а также фиксируя новые [30, с. 88].

Процедура отчета по полученным суммам такова:

1. Авансовый отчет об израсходованных суммах необходимо сдать в бухгалтерию для проверки.

2. После проверки он утверждается руководителем организации.

3. Затем производится окончательный денежный расчет с подотчетным лицом [34].

При окончательном расчете сотрудник возвращает неизрасходованные деньги, а в случае, если было потрачено больше запланированного, перерасход выплачивается ему, но после утверждения руководством организации. Форма авансового отчета (Авансовый отчет -1) является унифицированной (Постановление Госкомстата № 55) [31, с. 239].

Отчет составляется в одном экземпляре: одну его часть заполняет подотчетный, другую — ответственное лицо предприятия. Также к нему должны быть приложены документы, подтверждающие расходы. Денежные суммы с сотрудника списываются только после утверждения отчета руководителем.

Неиспользованный остаток аванса сдается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, а перерасход выплачивается сотруднику по расходному кассовому ордеру или переводится на зарплатную карту.

В случае принятия решения не удерживать из зарплаты работника, выданные на нужды организации суммы, по которым он не предоставил авансовый отчет, не возвращенные суммы признаются его доходом и облагаются страховыми взносами и НДФЛ. В настоящее время проблема, связанная с расчетами с подотчётными лицами, является весьма актуальной.

Актуальность заключается в том, что подотчетное лицо берет на себя ответственность за полученные им в подотчет наличными суммы, проделанную им работу по приобретению материальных ценностей, а руководство контролирует и проверяет его деятельность после окончания работы.

Одновременно расчеты с подотчётными лицами являются массовыми. На практике большинство предприятий не заключают договора с подотчетными лицами о полной материальной ответственности.

Это противоречит нормативным документам, непосредственно регулирующее вопросы, связанные с материальной ответственностью, и приводит к тому, что работники, привлекаемые к ответственности, далеко не всегда согласны либо с суммой взыскания, либо с самим фактом взыскания.

Несоблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами. В соответствии с ч. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Наиболее проблематичным участком в организации учета расчетов с подотчетными лицами являются командировочные расходы, именно в части налогов, в части доказательств экономической оправданности командировочных расходов, документального подтверждения расходов, а также списания представительских расходов [27, с.186].

Остаток неиспользованного аванса сдается в кассу организации по приходному кассовому ордеру.

В случае перерасхода подотчетному лицу компенсируются денежные средства, и оформляется расходный кассовый ордер. В случае если подотчетные суммы используются для расчета по договорам с контрагентом, являющимся юридическим лицом, то в этом случае сумма не должна превышать 100 000 рублей [8].

В налоговом учете в случае, если к авансовому отчету не приложены документы, подтверждающие расходование денежных средств, бухгалтер обязан удержать из данной суммы НДФЛ и страховые взносы.

Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, предназначен авансовый отчет, форма которого утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55. В то же время сейчас хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных документов.

К авансовому отчету подотчетное лицо, по правилам, должно приложить документы, подтверждающие его расходы. Еще большего внимания требуют документы, подтверждающие оплату приобретенных подотчетным лицом товаров, работ, услуг.

С 01.07.2017 большинство организаций должны применять онлайн — кассы. Такой порядок применяется не только, когда расчеты производятся в торговой точке или офисе продавца, но даже если подотчетное лицо приобретает что-то через Интернет и осуществляет оплату посредством онлайн — банка.

Для новых кассовых чеков и бланков строгой отчетности, формируемых контрольно — кассовой техникой, установлен большой набор обязательных реквизитов.

Если подотчетному лицу были оказаны услуги, например, в командировке — услуги по проживанию, то в качестве подтверждения расходов он может представить бланк строгой отчетности, оформленный в прежнем, привычном виде, то есть изготовленный типографским способом или сформированный с использованием автоматизированных систем.

Это значит, что они не могут распечатываться на обычном принтере, однако в качестве автоматизированной системы до 01.07.2018 может применяться даже устаревший, но перенастроенный кассовый аппарат (письмо Минфина России от 05.05.2014 № 03 — 01 — 15 / 20962, письмо Минфина от 10.12.2010 № 03 — 01 — 15 / 9 — 256).

Подотчетное лицо может представить товарный чек, квитанцию или иной подобный документ, если товары (работы, услуги) были приобретены у лиц, применяющих специальные налоговые режимы в виде уплаты единого налога на вмененный доход или патентной системы.

Кроме того, есть свои особенности в оформлении расчетов, если они производятся в труднодоступных или отдаленных местностях. Список отдаленных и труднодоступных местностей указывается в специальном правовом акте, принятом в субъекте РФ и размещенном на официальном сайте этого субъекта РФ в сети «Интернет».

В этом случае документ об оплате должен подтверждать факт осуществления расчетов в отдаленной или труднодоступной местности, содержать наименование документа, его порядковый номер, а также обязательные реквизиты, быть подписан лицом, выдавшим документ. В современных условиях становится все более востребованным безналичный способ оплаты командировочных и представительских расходов посредством банковской карты.

Обращение банковских карт в Российской Федерации регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденным Центральным банком РФ от 24.12.2004 № 266 – П [13].

В соответствии с ним «банковская карта признается видом платежной карты и является инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами и уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством РФ» [37, с. 83].

Что касается документального оформления безналичной выдачи подотчетных сумм, то здесь следует учесть, что в приказе руководителя о возмещении сотрудникам командировочных расходов, кроме лимитов расходования средств на проезд и аренду жилья, следует предусмотреть компенсацию этих расходов с использованием корпоративной пластиковой карты. В данном случае, по мнению экспертов, споры с налоговыми органами будут минимальны.

Кроме того, стоит упомянуть о том, что организация, которая перечисляет сотруднику подотчетные средства по безналичному расчету, не обязана брать с него заявление или оформлять приказ, поскольку кассовый порядок распространяется только на расчеты наличными.

Между тем эксперты все же рекомендуют оформлять один из этих документов, тем более что на этом настаивает Минфин России. Помимо этого, чиновники рекомендуют включить в локальный акт условие о том, что хозяйствующий субъект имеет право переводить подотчетные на карты сотрудников (письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03 — 11 — 11 / 42288) с целью минимизации споров с налоговыми органами.

При этом могут возникнуть дополнительные риски. Перечисленные на карту подотчетные суммы сотрудник может посчитать своими деньгами. Если работник не напишет заявление или не ознакомится с приказом, он может не узнать, что на карту пришла подотчетная сумма. Перепутает ее с заработной платой и потратит не по назначению. Тогда спор между компанией и сотрудником может дойти до суда.

Налоговые органы также могут переквалифицировать эту сумму в доход сотрудника. Такая опасность возникает в ситуации, если подотчетное лицо вовремя не принес авансовый отчет. Проверяющие в подобных случаях до начисляют на просроченный долг налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Чтобы свести риски к минимуму, в платежном поручении следует прописать в платежном поручении, что деньги выдаются под отчет.

В таблице 1 обобщен учет расчетов с подотчетными лицами (кратко) в бухучете.

Таблица 1 -Учет расчетов с подотчетными лицами в бухучете [27, с. 186]

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выдача денег под отчет (наличными, на банковскую карту)

Деньги выданы сотруднику

71

50,51

Отражение АО

Отражены расходы (хозяйственных, командировочных, представительских и др.)

20,26,44 и др.

71

Отражены затраты на приобретение материалов, товаров

10,41

71

Погашение задолженности перед поставщиком

60

71

Получение в кассу, на р/счет остатка неизрасходованных подотчетных денег

От подотчетного лица получен остаток неизрасходованных денег

50,51

71

Выплата работнику перерасхода на основании утвержденного АО

71

50,51

Удержание из зарплаты аванса, не возвращенного в установленный срок

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок

94

71

Удержаны подотчетные суммы из зарплаты

70

94

Для обобщения сведений о расчетах по подотчетным суммам согласно Плану счетов применяется активно–пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами: По дебету 50 Касса , 07 Оборудование к установке, 51 Расчетные счета,52 Валютные счета, 55 специальные счета в банке, 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 внтрихозяйственные расходы, 91 Прочие доходы и расходы, по кредиту 08 Вложения во внеоборотные, 10 Материалы, 11 Животные на выращивании и откорме, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства,2 5 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы, 28 Брак в производстве, 41 Товары, 44 Расходы на продажу, 45 Товары отгруженные, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты, 91 Прочие доходы и расходы, 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов, 99 Прибыли и убытки.

В некоторых случаях для целей финансового или экономического анализа, а также при существенных оборотах подотчетных сумм может оказаться весьма полезной организация аналитического учета по принципам, используемым в бюджетном учете, — в зависимости от целей, на которые выдан аванс: на оплату труда; на оплату услуг связи; на оплату транспортных услуг; на оплату коммунальных услуг; на арендную плату за пользование имуществом; на приобретение основных средств; на приобретение материалов; на командировочные расходы (с возможной дифференциацией по видам расходов); на расчеты с поставщиками товаров и т.д. [29, с.212].

По дебету счета 71 операции отражаются на основании первичных документов (расходный кассовый ордер, банковские выписки и др.). По кредиту счета 71 показываются списания задолженности с подотчетных лиц на основе приложенных к авансовому отчету документов (кассовых и товарных чеков, накладных, закупочных актов, авиа, железнодорожных и других билетов и др.), а также приходных кассовых ордеров.

Для предотвращения ошибок в учете расчетов с подотчетными лицами бухгалтерии любого экономического субъекта рекомендуется совершать постоянный мониторинг подотчетных сумм и сроков, на которые выданы денежные средства.

При установлении фактов невозвращенных сумм или отсутствия авансовых отчетов следует незамедлительно востребовать их с подотчетных лиц и принимать иные меры, не противоречащие действующему законодательству. Особому контролю должна подвергаться задолженность, числящаяся за увольняющимися работниками и работниками, которым предстоит уйти в отпуск.

Сумма задолженности организации перед подотчетными лицами и подотчетных лиц перед организацией отражается в балансе (форма 1) отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская).  Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки 1230 активе, 1520 в пассиве.

Таким образом, подотчетными лицами считаются работники, которые получают наличные денежные средства из кассы организации на свои предстоящие расходы, связанные с выполнением служебного задания. Подотчетные лица получают деньги под отчет, т. е. под обязательство представить отчет о расходах и вернуть неизрасходованные средства, после того как служебное задание будет выполнено

Задачами организации учета расчетов подотчетными лицами являются контроль за целенаправленным использованием авансированных сумм, соблюдением правильности их документального оформления, а также своевременного отчета о произведенных операциях.

1.2. Теоретические аспекты аудита (планирование аудита, сбор аудиторских доказательств и их интерпретация, заключение)

Одним из самых перспективных направлений проверки за деятельностью коммерческих организаций выступает независимая аудиторская проверка, осуществляемая аудиторами.

Аудиторская проверка проводится с целью изучения достоверной финансовой отчетности коммерческой организации.

Основными ее задачами является выявление ошибок и недочетов, а также оказание помощи по их устранению. Не вызывает сомнений, что регулярные аудиторские проверки позволяют повысить уровень доверия бухгалтерской отчетности пользователей и свести к минимуму финансовые риски коммерческой организации.

Одной из таких проверок является аудит расчетов с подотчетными лицами. Проверкой расчетов с подотчетными лицами выступает контроль над оптимальным расходованием финансов коммерческой организации.

Аудиторская проверка поможет выявить типичные для коммерческой организации ошибки, оптимизировать расходы, формируемые в системе бухгалтерского учета. В любой коммерческой организации выдача денежных средств под отчет является обычной операцией. И при этом периодически возникают ошибки в оформлении первичных документов и бухгалтерских проводок. В такой ситуации задача аудиторской проверки вовремя выявить недочеты, своевременно исправить ошибки, что в дальнейшем поможет избежать вопросов в случае налоговых проверок и оптимизировать бухгалтерский учет в коммерческой организации

Готовая работа, которую можно скачать бесплатно и без регистрации:   Имущество предприятия и его экономическая классификация

Аудит расчетов с подотчетными лицами представляет собой перечень процедур, которые необходимо провести аудитору, чтобы убедиться в правильности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности коммерческой организации [28, с. 157].

Цель аудита расчётов с подотчётными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчётность, установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации. [25, с. 16].

Планировании аудита должно основываться на знании особенностей и направленности деятельности предприятия, что необходимо, для того чтобы иметь представление о:

1) применяемой в организации системе бухгалтерского учета, проводимой учетной политике и мероприятиях внутреннего контроля;

2) ожидаемом уровне доверия к данным внутреннего контроля;

3) установленном и изложенном в виде программы характере, сроках и объеме планируемых аудиторских процедур;

4) порядки координации в ходе проделанной работы.

Для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами сопоставляется сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с суммами в Главной книге, а также обороты по кредиту по данному счету с дебетом корреспондирующих счетов.

После того, как будет установлено соответствие остатков на счетах бухгалтерского учета, проводится сверка сумм с авансовыми отчетами и документами, подтверждающих расходы.

В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами чаще всего используется метод сплошной проверки, при котором каждый авансовый отчет подвергается тщательной проверки и анализу, что является достаточно трудоемким процессом.

После проведения данных процедур аудитор может удостовериться, что авансовые отчеты и сопроводительные документы оформлены правильно, информация в них соответствует действительности, а затраты отнесены корректно на себестоимость или на расходы за счет чистой прибыли.

При проведении аудита в качестве аудиторских доказательств аудитор может использовать следующую информационную базу:

— нормативно-правовые документы, которые регулируют расчеты организации с подотчетными лицами и работниками;

— учетные документы, которые отражают факт совершения хозяйственных операций:

— приказ (распоряжение) о направлении работника (или работников) в командировку (форма № Т-9 и Т-9а). Приказ по форме № Т-9 издается, если в командировку едет одни работник, а по форме № Т-9а — сели едут несколько работников. Данные формы заполняет работник кадровой службы на основании служебного задания, руководитель или уполномоченное им лицо их подписывает. В приказе (распоряжении) должны быть указаны фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командированного работника, а также цель, время и место командировки

— авансовый отчет (форма № АО-1). Авансовый отчет составляет подотчетное лицо после возвращения из командировки. К нему прилагает документы, подтверждающие понесенные расходы (кассовые и товарные чеки, счета, квитанции, билеты и др.). В бухгалтерии авансовый отчет проверяется арифметически. Также проверяется, правильно ли оформлены документы и израсходованы ли средства по назначению.

Бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № I «Бухгалтерский баланс»,

— отчет о движении денежных средств (форма № 4).

— учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 70 «Расчеты е персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты е подотчетными лицами» и др.

Достаточно критичными в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами могут быть следующие замечания аудитора:

несоответствие расходов целям, на которые выдавались денежные средства;

произведена выдача денежных средств лицам, которые не значатся в списке, утвержденном в коммерческой организации;

-неправильно оформленные подтверждающие документы или их отсутствие в отношении значительных сумм;

-некорректное отнесение расходов на себестоимость или прибыль.

Прочие документы: трудовые договоры, приказы (распоряжения) руководителя предприятия, письма-приглашения, акты закупок материальных ценностей у физических лиц, контракты е иностранными партнерами, договоры и т.д.

Такого рода замечания аудитора сигнализируют о недостаточной финансовой дисциплине в коммерческой организации, а возможно, о недобросовестности подотчетных лиц.

В любом случае, недостатки, выявленные аудитором, следует устранить: четко регламентировать выдачу денежных средств, привлечь к ответственности провинившихся сотрудников и потребовать незамедлительно отчитаться или вернуть авансы; по возможности исправить некорректные данные бухгалтерского учета, запросить недостающие документы по расходам.

Аудит расчетов с подотчетными лицами в коммерческих организациях, как правило, проводится сплошным способом.

Проверку достоверности показателей в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами проводят по следующей схеме, изображенной на рис.1.

Рис. 1. Схема аудиторской проверки аудита расчетов с подотчетными лицами в коммерческих организациях [22, с. 89]

Особое внимание аудитор обращает на такие операции, как расчеты с водителями на приобретение ими ГСМ, запасных частей и т.п. Списание израсходованных на эти цели денежных средств без предоставления оправдательных документов на себестоимость не допускается [32, с. 134].

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен учитывать, что порядок выдачи денежных средств под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы.

Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству РФ.

При обнаружении несоответствия данных в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами аудитор определяет отклонения и их причины.

Аудиторская проверка может считаться эффективной, если она своевременно выявляет недостоверную информацию и способствует исправлению выявленных ошибок и недочетов в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами.

Проведенное исследование позволяет сформулировать следующие выводы:

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается одной из наиболее важных в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности любого предприятия.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача сотруднику денежных средств под отчет может осуществляться как наличным, так и безналичным расчетом. Порядок оформления выдачи в любом случае идентичен. Процедура подтверждения использования выданных денег одинакова для обоих случаев. Наиболее частые ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами вызваны несоблюдением требований законодательства. Если вы прочли данную статью, вероятность таких нарушений будет нулевой.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

2. Характеристика исследуемого предприятия АО «Новый Регистратор»

2.1.Общая характеристика организации и результаты её финансово – хозяйственной деятельности

АО «Новый Регистратор» зарегистрирована 10 января 2003 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. Руководитель организации: директор Бархатова Рушания Хайрулловна.

Юридический адрес АО «Новый Регистратор» — 107996, город Москва, улица Буженинова, дом 30 строение 1.

Основным видом деятельности является «Деятельность регистраторов по ведению реестра владельцев ценных бумаг», зарегистрирован 1 дополнительный вид деятельности.

Организации АО «Новый Регистратор» присвоены ИНН 7719263354, ОГРН 1037719000384, ОКПО 13539870

Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и руководствуется действующими нормативными актами, утвержденные в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

В АО «Новый Регистратор» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, состоящей из пяти основных групп, представленных на рисунке 2.

Каждая группа отвечает за контроль правильности, своевременности и полноты сведений, предоставляемых конкретно своего участка бухгалтерского учета. Полную ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета в АО «Новый Регистратор», несет главный бухгалтер. Все документы в АО «Новый Регистратор», служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств подписываются главным бухгалтером и генеральным директором организации.

Рис. 2. Группы бухгалтерии

Организация работы бухгалтерской службы предусматривает определение прав и обязанностей главного бухгалтера и подчиненных ему учетных работников, определяет построение бухгалтерской службы на предприятии, ее место в системе управления и взаимодействие с другими подразделениями.

Права и обязанности учетных работников регламентируются должностными инструкциями, которые разрабатываются главным бухгалтером и способствуют наиболее рациональному распределению должностных обязанностей, определение прав и обязанностей каждого работника, осуществление контроля за выполнением функций конкретным должностным лицом, а также предусматривают квалификационные требования, предъявляемые к бухгалтерам.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с учетной политикой.

Учетная политика АО «Новый Регистратор» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом общества, внутренними документами АО «Новый Регистратор».

При ведении бухгалтерского учета применяется Рабочий план счетов хозяйственной деятельности.

Основой организации первичного учета АО «Новый Регистратор» является утвержденный приказом руководителя график документооборота, который определяет регламент прохождения каждого документа по соответствующему маршруту: место; круг лиц, ответственных за оформление документа; время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8».

При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.

Реализована возможность получения печатной формы созданного документа, формирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов.

Главным источником для оценки экономического состояния организации является его финансовая отчетность – Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (Приложение 1-3).

Основные экономические показатели деятельности АО «Новый Регистратор» за три последних отчетных периода представлены в таблице 1

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности АО «Новый Регистратор» за 2016-2018 гг.

Показатель

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Отклонение,

(+/-)

Отчетный год в %

2016 г.

2017 г.

2016 г.

2018 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1 Выручка от реализации, тыс. руб

319844

439904

479197

159353

39293

150

109

2 Полная себестоимость продаж, тыс. руб

145895

165716

229132

83237

63416

157

138

3 Прибыль от продажи продукции, тыс. руб

45794

24587

29389

-16405

4802

64

120

4 Прибыль до налогообложения, тыс. руб

44209

746

24670

-19539

23924

56

3307

5 Чистая прибыль, тыс. руб

32841

7831

15439

-17402

7608

47

197

6. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб

25516

53267

68570

43054

15303

269

129

7 Средние остатки оборотных средств, тыс. руб

208778

272366

340072

131294

67706

163

125

8 Среднесписочная численность персонала, чел.

249

192

155

-94

-37

62

81

9 Фонд оплаты труда, тыс. руб.

75210

54660

80720

5510

26060

107

148

10 Затраты на 1 руб объема продукции, коп.

46

38

48

2

10

105

127

11 Фондоотдача, руб/руб

13

8

7

-6

-1

56

84

12 Фондовооруженность, тыс. руб/чел.

1285

2291

3092

1807

800

241

135

13 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, кол-во оборотов

2

2

1

0

0

93

88

14 Период оборачиваемости оборотных средств, дней

243

228

261

17

33

107

114

15 Производительность труда, тыс. руб/чел

1285

2291

3092

1807

800

241

135

16 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб

25

24

43

18

20

172

183

Анализ показателей таблицы 1 позволяет сделать следующие выводы о деятельности предприятия, а именно: выручка от продаж в 2018 г. составила 479197 тыс. руб и увеличилась на 49,8 % по сравнению с 2016 г., что объясняется увеличением количества заказов клиентов.

Полная себестоимость реализованной продаж увеличилась на 57,8 % или на 229132 тыс. руб в 2018 г. по сравнению с 2016 г.,

Прибыль от реализации продукции в 2018 г. имеет наименьшее значение из сравниваемых периодов и составила 29389 тыс. руб, что ниже на 64,2 % аналогичного показателя 2016 г.

Прибыль до налогообложения снизилась на 55,8 % или на 24670 тыс. руб в 2018 г. по сравнению с 2016 г.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2018 г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на 68570 что объясняется обновлением оборудования предприятия.

Оборотные средства увеличилась в 2018 г. на 62,88 % или 340072 тыс. руб по сравнению с 2016 г., что является положительным в работе предприятия.

Численность работающих снизалась в 2018 г. на 94 человека или на 38 % по сравнению с 2016 г., что объясняется повышением производительности труда в 2018 г. по сравнению с 2016 г.

Годовой фонд оплаты труда увеличился в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 7,3 %, что объясняет рост среднемесячной заработной платы одного работающего в 2018 г. на 72,4 % по сравнению с 2016 г.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции составили 47,8 руб в 2018 г. и увеличилась на 4,8 % по сравнению с 2016 г., изменение затрат объясняется сдвигом в ассортименте предприятия.

Коэффициент оборачиваемости снизился в 2018 г. на 6,7 % по сравнению с 2016 г., что объясняется ростом выручки от продаж по годам.

Среднемесячная заработная плата одного работающего составила в 2018 г. 43410 руб, что по сравнению с 2016 г. больше на 74,4 %.

Показатели фондоотдачи в 2018 г. составят 7,0 руб/руб, а в 2016 г. – 12,5 руб/руб, что является отрицательной динамикой по годам.

Показатели фондовооруженности в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличились в 2 раза т. к. стоимость основных производственных фондов так же увеличилась. Анализ показал, что предприятие регулярно использует комплекс мер для адаптации к кризисной ситуации в экономике страны, о чем свидетельствует то обстоятельство, что часть показателей осталось на прежнем уровне по сравнению с 2016 г. Такие показатели как полная себестоимость реализованной продукции, чистая прибыль, оборотные средства имеют значительное снижение. И при этом другая группа показателей увеличили свое положительное значение такие как, выручка от реализации, годовой фонд оплаты труда, производительность труда, среднемесячная заработная плата. Таким образом, анализ показал, что экономические показатели предприятия говорят о стабильном состоянии предприятия. В таблице 2 показана динамика чистых активов

Таблица 2

Динамика чистых активов АО «Новый Регистратор» за 2016-2018 гг.

Показатель

Годы

Отклонение,

(+/-)

Отчетный год в %

2016

2016 г.

2017 г.

2016 г.

2017 г.

2016 г.

2017 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

Внеоборотные активы (итого по первому разделу баланса)

75 118

86 231

75 691

11 113

-10 540

14,79

-12,22

Оборотные активы (итого по второму разделу баланса)

224 528

320 204

359 941

95 676

39 737

42,61

12,41

Долгосрочные обязательства (итого по четвертому разделу баланса)

13 414

978

615

-12 436

-363

-92,71

-37,12

Краткосрочные обязательства (итого по пятому разделу баланса)

26 740

89 325

103 356

62 585

14 031

234,05

15,71

Всего чистых активов

259 492

316 132

331 661

56 640

15 529

21,83

4,91

Прирост суммы чистых активов АО «Новый Регистратор» в 2016-2018 гг. на 27,81% прямо указывает на улучшение финансового положения собственников за счет повышения стоимости их долевых ценных бумаг.

Представленные ниже относительные показатели ликвидности позволят лучше понять текущее положение дел в сфере формирования активов и использования различных краткосрочных источников финансирования.

Таблица 3

Динамика показателей ликвидности АО «Новый Регистратор» 2016-2018г.г.

Показатель

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Отклонение,

(+/-)

Отчетный год в %

2016 г.

2017 г.

2016 г.

2018 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

Коэффициент текущей ликвидности

8,4

3,58

3,48

-5

0

41

97

Коэффициент быстрой ликвидности

8,28

3,57

3,47

-5

0

42

97

Коэффициент абсолютной ликвидности

4,26

2,19

2,83

-1

1

66

129

Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности

2,86

1,11

0,76

-2

0

27

68

АО «Новый Регистратор» демонстрирует снижение платежеспособности в течение 2016-2018 гг., так как на конец 2018 г. у АО «Новый Регистратор» было 348,25 рублей оборотных активов на каждый рубль текущих обязательств против 8,4 в 2016 г. Значение показателя выше нормативного предела (≥2), что указывает на способность предприятия выполнять свои обязательства своевременно в течение ближайшего года.

Показатель быстрой ликвидности АО «Новый Регистратор» говорит о способности предприятия погасить в течение короткого периода времени 828,43% своих текущих обязательств в 2016 г. На конец 2018 г. предприятие могло адекватно отвечать по своим обязательствам в ближайшей перспективе (1-6 месяцев), так как на каждую единицу краткосрочных долгов (долгов со сроком погашения до одного года) у АО «Новый Регистратор» было 3,47 рублей активов, которые можно быстро трансформировать в денежную форму.

На конец 2018 г. АО «Новый Регистратор» могло срочно погасить 283% краткосрочных обязательств, что указывает на риск потери способности отвечать по долгам в течение ближайшего месяца. Данные 2018 г. указывают на эффективное управление дебиторской-кредиторской задолженностью. На каждую единицу средств, которые предоставили компании кредиторы, дебиторы АО «Новый Регистратор» отвлекают 0,76 рублей. Таким образом, АО «Новый Регистратор» финансирует своих дебиторов за счет кредиторов.

Таблица 4

Динамика показателей финансовой устойчивости АО «Новый Регистратор»

Показатель

2016 г.

2017 г.

2018 г.

Отклонение,

(+/-)

Отчетный год в %

2016 г.

2017 г.

2016 г.

2018 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

Собственные оборотные средства , тыс. руб.

184 374

229 991

255 970

71596

25979

139

111

Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами

0,82

0,72

0,71

0

0

87

99

Маневренность собственных оборотных средств

0,62

0,85

1,14

1

0

184

134

Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов

61,36

204,44

316,4

255

112

516

155

Коэффициент финансовой автономии

0,87

0,78

0,76

0

0

87

97

Коэффициент финансовой зависимости

1,15

1,29

1,31

0

0

114

102

Коэффициент финансового левериджа

0,15

0,29

0,31

0

0

207

107

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,71

0,73

0,77

0

0

108

105

Коэффициент краткосрочной задолженности

0,67

0,99

0,99

0

0

148

100

Продолжение таблицы 4

Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций)

0,91

0,78

0,76

0

0

84

97

Коэффициент мобильности активов

2,99

3,71

4,76

2

1

159

128

АО «Новый Регистратор» имело в своем распоряжении на конец 2018 г. собственных оборотных средств для покрытия потребности в оборотном капитале в размере 255 970 тыс. руб. Происходит повышение показателя на 71 596 тыс. руб. за 2016-2018 гг. Положительное значение показателя говорит о том, что АО «Новый Регистратор» может самостоятельно покрыть часть потребности в оборотных активах без привлечения банковского или товарного кредитования.

На конец 2018 г. АО «Новый Регистратор» формировало 71,11% своих оборотных активов за счет собственных оборотных средств, что указывает на приемлемый уровень финансовой гибкость. Это снижает риск ухудшения стабильности и ритмичности операционного процесса.

Индикатором высокой маневренности собственных оборотных средств является соответствующий показатель, который на конец периода исследования равен 1,14.

Рассчитанный показатель финансовой зависимости АО «Новый Регистратор» также в нормативном пределе и указывает на допустимую зависимость от внешних поставщиков финансовых ресурсов в 2018 г., ведь на каждый рубль собственного капитала АО «Новый Регистратор» приходится 1,31 рублей пассивов. У АО «Новый Регистратор» есть 0,31 рублей заемного капитала на каждый рубль собственного.

О высокой финансовой гибкости говорит существенная доля собственных оборотных средств в собственном капитале. На конец 2018 г. значение показателя составляет 77,18%.

В процессе привлечения источников для финансирования активов АО «Новый Регистратор» компания использует, в первую очередь, краткосрочные источники финансирования. Если ситуация на финансовом рынке изменится, доступ к краткосрочному финансированию будет ограничен, то у предприятия могут возникнуть проблемы. В 2018 г. 99,41% обязательств составляют текущие. За 2016-2018 гг. коэффициент АО «Новый Регистратор» увеличился на 0,33.

76,27% активов АО «Новый Регистратор» формируется за счет постоянного капитала и долгосрочных обязательств, что говорит о зависимости от ситуации на финансовом рынке. Ограничение краткосрочного финансирования приведет к угрозе снижения деловой активности.

Высокая мобильность активов АО «Новый Регистратор» в 2018 г. означает, что компания сможет быстро адаптироваться к непредвиденным обстоятельствам за счет продажи лишних оборотных активов и покупки необходимых. На каждый рубль внеобортных активов было 4,76 рублей оборотных активов АО «Новый Регистратор.

Таким образом, можно сделать вывод, финансовое положение компании нормальное.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

3.1. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор» считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе субсчетов:

  • 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»;
  • 71.02 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».

В 2018г. данный субсчет не использовался, так сотрудники не были направлены в командировки за рубеж.

В АО «Новый Регистратор» сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели — приобретение ТМЦ, командировочные и представительские расходы, а также прочие хозяйственные нужды.

АО «Новый Регистратор» выдает своим сотрудникам денежные средства подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Подотчетные суммы на представительские расходы не выдаются. К расходам на хозяйственные нужды в АО «Новый Регистратор» относят затраты по закупке в розничном магазине хозяйственных или канцелярских принадлежностей, всевозможных материалов, бензина на автозаправочной станции, оплате ремонта техники и т.д.

АО «Новый Регистратор» рассчитывается с физическими лицами за товары, как правило, наличными деньгами через подотчетных лиц (или же напрямую через кассу). При этом лимита расчетов в 100 000 рублей по одной сделке можно не соблюдать (этот лимит, установленный ЦБ РФ, касается только расчетов с юридическими лицами).

Рассмотрим более подробно особенности бухгалтерского учета каждой из данных операций.

При направлении работника в командировку в АО «Новый Регистратор» оформляются следующие документы: приказ о направлении работника в командировку; командировочное удостоверение; смета командировочных расходов; служебное задание.

Отсутствие хотя бы одного из указанных документов может служить основанием для отказа в приеме авансового отчета и списании подотчетных сумм.

Основные цели направления работников в командировку в организации, следующие: обучение и повышение квалификации работников; встреча с потенциальными крупными инвесторами и покупателями; заключение крупных контрактов на поставку оборудования.

Готовая работа, которую можно скачать бесплатно и без регистрации:   Организация и учет безналичных расчетов в РФ

Формы первичных документов организация вправе разработать самостоятельно, а также может применять и законодательно установленные, но они должны быть утверждены в учетной политике предприятия. К законодательно установленным формам относятся:

— форма № Т-9 — приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку — если в командировку направляется один работник;

— форма № Т-9а — приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку» — при направлении нескольких работников.

В этих формах указываются фамилия, имя и отчество, структурное подразделение, должность работника, а также цель командировки, ее время и место, иногда могут быть указаны источники оплаты сумм командировочных расходов и другие условия направления в командировку.

Подписывает формы руководитель предприятия или иное уполномоченное на это лицом, а также сотрудник после ознакомления с ними. После того как оформлено распоряжение о командировке, работнику в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) через кассу денежные средства под отчет.

Также необходимо зарегистрировать расходный кассовый ордер в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (законодательно установленная форма № КО-3).

Рассмотрим порядок заполнения авансового отчета.

  1. Отчет составляется в течение 3 рабочих дней с момента:
  • истечения срока, на который выданы средства, указанного в заявлении работника о выдаче денег под отчет;
  • выхода сотрудника на работу, если срок, на который выданы деньги, истек в период его болезни или отпуска;
  • возвращения работника из командировки.

2.Отчет оформляется по унифицированной форме АО-1 или по форме, принятой организацией.

  1. Заполняется совместными усилиями работника и бухгалтера.
  2. Утверждается руководителем.
  3. В качестве приложений к отчету обязательны документы, подтверждающие понесенные работником расходы — чеки, счета, билеты и т. п.

Авансовый отчет условно можно разделить на 3 части:

  • Первую (лицевую) часть заполняет бухгалтер АО «Новый Регистратор». Здесь отражаются реквизиты документа (его номер и дата), сведения об организации и подотчетном лице, о выданном ему авансе, сводная информация об израсходованных средствах и бухгалтерских счетах, на которых отражается их движение и списание, а также сведения о выдаче работнику перерасхода или о получении от него неиспользованного аванса.
  • Вторая часть — это отрывная расписка о принятии отчета к проверке. Бухгалтер АО «Новый Регистратор» ее заполняет, отрезает и выдает подотчетному лицу.
  • Третья часть документа (оборотная сторона формы АО-1) заполняется коллективно. Подотчетный работник построчно отражает в ней реквизиты документов, которыми он подтверждает осуществленные им траты, а также сумму расхода «по отчету». А бухгалтер проставляет сумму, принятую к учету, и бухгалтерский счет, на который «повесит» расход.

Подписывают отчет работник, бухгалтер и главный бухгалтер АО «Новый Регистратор». Затем он передается руководителю АО «Новый Регистратор» на утверждение — соответствующий гриф есть на лицевой стороне документа.

Пример, 21.01.2019 АО «Новый Регистратор» выдало своему сотруднику Смирнову О. Д. деньги в размере 20 000 руб. на приобретение 5 картриджей для принтеров. Неиспользованных авансов за ним не было. Покупка была совершена в тот же день, а отчет работник представил на следующий день, т. е. 22 января.

Работник потратил всего 18 950 руб. (НДС покупка не облагалась т. к. продавец применяет УСН). Неиспользованные средства в размере 1 050 руб. он вернул в кассу сразу при сдаче отчета в бухгалтерию.

Приведем образец заполнения авансового отчета для данной ситуации в приложение 4.

3.2. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

21 августа 2018 года начальник Гусев Д.В. на основании письменного заявления о командировании был направлен в командировку для участия в выставке сроком на 5 дней приложение 5

Для определения размера предполагаемых расходов составляется смета расходов, которая также была утверждена у руководства компании.

Следует сразу отметить, что смета командировочных расходов не является в АО «Новый Регистратор» окончательной, а лишь определяет ориентировочный размер расходов, которые надлежит возместить работнику. Окончательный расчет с работников происходит после предъявления авансового отчета.

На основании сметы расходов работником было написано заявление о выдаче денежных средств под отчет на сумму 3500 руб. с разрешительной надписью директора компании.

По приезду из командировки в трехдневный срок сотрудник предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет (приложение 6)с приложением следующих документов: во-первых, командировочное удостоверение со всеми отметками; во-вторых, документы, подтверждающие расходы по найму жилья и по проезду, а также служебное задание с заполненным и подписанным отчетом о его выполнении.

Бухгалтером АО «Новый Регистратор» была проверена законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.

По итогам проверки авансового отчета и всех оправдательных документов были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дебет 71.01 Кредит 51.1 – 3500 руб. – перечислены на карту сотрудника денежные средства под отчет;

Дебет 26.01 Кредит 71.01 – 3500 руб. – учтены командировочные расходы работника.

Все документы проверяются на целевое использование подотчетных сумм и на правильность оформления, затем утверждаются руководителем, после чего бухгалтер производит списание командировочных расходов с сотрудника.

Денежные средства в АО «Новый Регистратор» выдаются под отчет также на оплату прочих мелких административно-хозяйственных расходов.

В октябре 2018 года начальнику автотранспортной службы Карякину С.В.. на основании заявления были выданы денежные средства под отчет на приобретение ТМЦ.

По истечении 10 дней работником был предоставлен авансовый отчет с приложением оправдательных документов (квитанция к ПКО №123 от 12.10.2018;). После проверки авансового отчета приложение 7 бухгалтером были сделаны следующие записи:

01.10.2018 года:

Дебет 71.0 Кредит 51.01 – 2500,00 руб. – выданы денежные средства под отчет;

12.10.2018 года:

Дебет 10.01 Кредит 71.01 – 195 руб. – учтены расходы на приобретение ТМЦ;

В августе 2018 года начальником автотранспортной службы Карякиной С.В. на собственные средства был произведен ремонт компьютера на сумму 1500 руб.. По заявлению работника руководство АО «Новый Регистратор» приняло решение возместить понесенные расходы. Карякиной С.В. был составлен авансовый отчет с приложением оправдательных документов.

После произведенной проверки первичных документов в бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

10.08.2018 года:

Дебет 96.04 Кредит 71.01 – 1500,00 руб.

Дебет 26.04 Кредит 96.04 – 1500,00 руб. — учтены расходы на ремонт компьютера.

15.08.2018 года:

Дебет 71.01 Кредит 50.01 – 1500,00 руб. – возмещен работнику перерасход по авансовому отчету.

12 апреля 2018 г. в связи с открытием расчетного счета в другом банке были заверены у частного нотариуса подписи директора и главного бухгалтера АО «Новый Регистратор» на двух банковских карточках образцов подписей и оттиска печати. Для оплаты услуг частного нотариуса подотчетному лицу (главный бухгалтер) выданы из кассы денежные средства в сумме 1 600 руб., об использовании которых в этот же день в бухгалтерию представлен авансовый отчет с оправдательной справкой об оплате услуг нотариуса.

Услуги частного нотариуса за совершение нотариального заверения подписей на банковских карточках оплачены в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке, следовательно, расходы по оплате данных услуг полностью относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В бухгалтерском учете АО «Новый Регистратор» оплата услуг нотариуса подотчетными лицами отражается проводками:

Дебет 71.01 Кредит 50.01 — 1 600 руб. – по расходному кассовому ордеру № 256 выданы денежные средства под отчет для оплаты услуг частного нотариуса по заверению подписей на банковских карточках;

Дебет 26 Кредит 71.01 — 1 600 руб. – на основании авансового отчета № 22 отражены расходы по нотариальному заверению подписей на банковских карточках (2 х 400 х 2).

21 апреля 2018 г. Богдановой Н.Д. АО «Новый Регистратор» выданы из кассы денежные средства под отчет в сумме 400 руб. для заправки картриджа для ксерокса в специализированной фирме. Работником в этот же день в бухгалтерию АО «Новый Регистратор» представлены авансовый отчет и документы, подтверждающие заправку картриджа (акт приемки — сдачи работ, счет — фактура), на сумму 354 руб. (включая НДС 18% — 54 руб.).

Расходы организации по оплате работ сторонней организации по заправке картриджа для ксерокса являются расходами по обычным видам деятельности. В связи с этим указанные расходы включаются в себестоимость продукции как расходы, связанные с управлением производством.

В бухгалтерском учете АО «Новый Регистратор» расходы на услуги по заправке картриджа для ксерокса, оплата которых произведена через подотчетных лиц, отражены проводками:

Дебет 71.01 Кредит 50.01 — 400 руб. — выданы денежные средства под отчет для оплаты работ по заправке картриджа (расходный кассовый ордер № 27);

Дебет 44 Кредит 71.01 — 400 руб. — отражена стоимость работ по заправке картриджа (354 -54) (авансовый отчет № 25 от 21.04.2018 г.);

Дебет 19 Кредит 71.01 — 54 руб. — отражен НДС по работам по заправке картриджа;

Дебет 68 Кредит 19 — 54 руб. — принята к вычету сумма НДС по оплаченным работам по заправке картриджа;

Дебет 50.01 Кредит 71.01 — 46 руб. — работником возвращены неизрасходованные денежные средства (400 – 354) (приходный кассовый ордер № 40 от 21.04.2018 г.).

По решению директора АО «Новый Регистратор» водителю-экспедитору предприятия, работа которых носит разъездной характер и, соответственно, которым при исполнении должностных обязанностей необходима мобильная связь, выдаются мобильные телефонные аппараты.

В мае 2018 г. АО «Новый Регистратор» приобретает у оператора связи Билайн карты на сумму 3 540 руб. (в т.ч. НДС 18% — 637,20 руб.), оплатив их авансом через подотчетное лицо. Полученные от оператора связи телефонные карты приняты кассиром предприятия, после чего выданы работникам на отчетный месяц согласно установленному АО «Новый Регистратор» лимиту. В конце месяца с организацией — оператором мобильной связи подписан акт приемки — сдачи оказанных услуг связи на сумму 3540 руб., в т.ч. НДС 18% — 637,20 руб.

Дебет 71.01 Кредит 50.01 — 3540 руб. – выдано из кассы подотчетному лицу для приобретения телефонных карт;

Дебет 60 Кредит 71.01 – 3540 руб. – оплачены телефонные карты;

Дебет 50.03 Кредит 60 – 2 902,8 руб. – отражено поступление в кассу телефонных карт;

Дебет 19 Кредит 60 — 637,2 руб. – учтен НДС.

Дебет 26 Кредит 50.03 — 2 902,8 руб. – отражено активирование телефонных карт.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор» ведется по каждому подотчетному лицу в разрезе выдаваемых в подотчет сумм денежных средств.

Регистром аналитического учета расчетов с подотчетными лицами является аналитическая справка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данный документ составляется ежемесячно, в разрезе материально-ответственных лиц на основании авансовых отчетов. В справке учитывается начальный остаток дебиторской или кредиторской задолженности ответственного лица, сумма оборотов по дебету и кредиту аналитического счета, сальдо на конец месяца. Ведомость формируется автоматически.

Аналитический учет осуществляется в соответствующем регистре, в качестве которого выступает оборотню-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» приложение 8.

Данный документ формируется на основании данных аналитической справки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Преимущество данной формы заключается, в том, что бухгалтер автоматически получает информацию о корреспондирующих счетах, на которые списываются хозяйственные и командировочные расходы, не тратя время на разноску операций.

Наглядность данной формы позволяет контролировать учетному работнику величину затрат на производство и издержки обращения.

Недостатком данной формы является отсутствие должности материального лица в документе, так как это не дает возможности сразу проверить точность отнесения потраченных сумм по счетам бухгалтерского учета.

Регистром синтетического учета расчетов с подотчетными лицами является «Ведомость операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Она представляет собой журнал регистрации хозяйственных операций с указанием даты, содержания операции или ссылки на соответствующий первичный документ, корреспонденции счетов по дебету и кредиту счета. В ней последовательно отражается остаток дебиторской или кредиторской задолженности подотчетных лиц в целом по предприятию на начало отчетного периода. Приводится дебетовый и кредитовый оборот по счету с разбивкой по корреспондирующим счетам, остаток на конец отчетного периода.

На основании ведомости операций составляются обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», которые являются регистром сводного синтетического учета.

Основные бухгалтерские проводки, применяемые в организации, представлены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор»

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Основание

Дт

Кт

1. Выдано подотчет Гусеву Д.В..

10 000

71

50

Расходный кассовый ордер

2. Оплачены представительские расходы организации через подотчетных лиц

8 500

91

71

Чеки, квитанции

3. Неизрасходованная подотчетная сумма сдана в кассу

1 500

51

71

Приходный кассовый ордер

4.Оприходованы материалы от подотчетного лица

2 400

10

71

Товарный чек

5. Оплачен счет поставщика через подотчетного лицо

18 600

60

71

Счет-фактура, счет

6. Списаны командировочные расходы подотчетного лица

24 840

91

71

Чеки, квитанции, билеты

Таким образом, состояние синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор» соответствует предъявляемым требованиям законодательства о бухгалтерском учете и не содержит существенных ошибок и нарушений.

3.3. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами

Рассмотрим налогообложения расчетов с подотчетными лицами.

Компания АО «Новый Регистратор» отправляет сотрудника в командировку. В смету командировки также входят посещение ресторана с представителем поставщика для заключения контракта на более выгодных условиях. По заявлению сотруднику выдано 32 000 руб. под отчет на 4 дня. Согласно внутренним актам размер суточных составляет 1 000 руб.

По возвращении сотрудник представил документы по расходам:

  • аренда гостиницы — 4 000 руб. за сутки (счет гостиницы) (без НДС);
  • оплата проезда — 2 000 руб. в каждую сторону (билеты) (НДС не выделен);
  • суточные — 4 000 руб. (1 000 руб. в сутки);
  • чеки из ресторана — 9 600 руб. + полный комплект документов, подтверждающих представительский характер данных расходов.

Товарная накладная на материалы — 160 000 руб. — по условиям договора оплата в течение 15 дней после поступления товара на склад покупателя.

Отразим данный авансовый отчет в учете:

  • Дт 71 «Богданова» Кт 50 — 32 000 руб.
  • Дт 26 Кт 71 — 16 000 руб. — проживание в гостинице;
  • Дт 26 Кт 71 — 4 000 руб. — оплата проезда.

Для проведения представительских расходов бухгалтер в конце месяца сделал расчет:

  • Фонд оплаты труда за период «январь — август» составил 600 000 руб. 4% от них — 24 000. До текущего момента представительских расходов не было. Таким образом, вся сумма может быть принята в расходы.
  • Дт 26 «Представительские расходы» К 71 — 9 600 руб. (полностью отражаем в налоговом учете).
  • Дт 26 Кт 71 — 4 000 руб. — приняты к учету суточные.
  • Дт 70 Кт 68.01 — 156 руб. — начислен НДФЛ на разницу между суточными, установленными в организации, и установленными законодательно (4000 – 2800) × 13%.
  • Дт 10 Кт 60 — 160 000 руб. — оприходованы материалы — не оплачены.
  • Дт 71 Кт 50 — 1 600 руб. — перерасход выдан сотруднику 1 600 руб.

Налогообложение расчетов с подотчетными лицами всегда зависит от представленных документов и назначения затрат работника. Если все расходы не превышают установленных законодательством норм, то их можно принимать в налоговом учете. В противном случае часть расходов придется исключить из налоговой базы по налогу на прибыль, обложить НДФЛ и страховыми взносами.

3.4 Совершенствование учета с подотчетными лицами

Изучение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами позволило сделать выводы о том, что на предприятии ведется первичный и синтетический учет данного раздела. Как отмечалось ранее состояние бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор» соответствует предъявляемым требованиям законодательства о бухгалтерском учете. Однако в целях совершенствовании учета и рационального использования денежных средств, выдаваемых в подотчет, предлагаются следующие рекомендации:

  1. В целях упорядочения расходов необходимо установить порядок согласования выдачи и расходования подотчетных сумм, который позволит регулировать и определять направления расходов через подотчетные лица. В обязательном порядке требовать от подотчетного лица заполнения в полном объеме при возвращении из командировки служебного задания и отчета по нему. Такие действия будут направлены на подтверждение производственной необходимости командировки и помогут избежать проблем с отнесением расходов на затраты производства.
  2. По нашему мнению, необходимо составление развернутого отчета по используемым суммам денежных средств, выдаваемых в подотчет. Внедрение установленной формы в документооборот предприятия существенно улучшит прозрачность и наглядность производимых расходов, позволит тщательнее контролировать обоснованность отнесения затрат по счетам бухгалтерского учета. Предлагаемая нами форма содержит минимально необходимую информацию о сроках и размерах подотчетных сумм.

Таблица 6

Рекомендуемая форма развернутого отчета подотчетных лиц

Ф.И.О.

Сумма, выданная в подотчет

Характеристика, направление потраченных средств

Срок предоставления отчета

Дата

Сумма

Подробное содержание операции

1

2

3

4

5

6

  1. В целях предотвращения возможности хищения денежных средств материальным лицом, запретить подотчетным лицам приобретать материальные ценности у организаций, с которыми не заключены договорные отношения. Такая мера не позволит подотчетному лицу, предъявить товарный чек к оплате на сумму, существенно превышающую реальную стоимость материальных ценностей или предоставить фиктивные оправдательные документы.
  2. В целях списания «представительских расходов» через подотчетных лиц на себестоимость продукции, (работ, услуг) нами предлагается, внедрить в документооборот предприятия:

— План (программу) представительских расходов на предстоящий год.

— Утвердить форму сметы представительских расходов.

— Составить бюджет представительских расходов.

  1. Составить и утвердить формы должностных инструкций подотчетных лиц, с указанием в обязанностях, предлагаемых нами мероприятий.
  2. Внедрить рекомендуемый график документооборота расчетов с подотчетными лицами.

Сделаем вывод. Проведенный анализ показал, что экономические показатели предприятия говорят о достаточно стабильном, динамичном состоянии предприятия. Для оформления расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» зачастую использует устаревшие унифицированные формы первичных учетных документов.

Расчеты с подотчетными лицами на предприятии весьма разнообразны и включают в себя приобретение ТМЦ для производственных нужд и нужд управления; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы; оплату прочих мелких работ, услуг.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия.

Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.

С каждым из работника предприятия, получающих денежные средства под отчет, заключается договор о полной материальной ответственности.

Все бухгалтерские записи в АО «Новый Регистратор», в том числе связанные с обеспечением расчетов с подотчетными лицами, оформляются первичными документами, которые можно условно подразделить на три вида.

В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывается на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной выдаче;

В целом порядок ведения расчетов с подотчетными лицами соответствует действующему законодательству.

4. Аудит расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор»

4.1. Цель аудита расчётов с подотчётными лицами АО «Новый Регистратор»

Цель аудита расчётов с подотчётными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчётность, установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи (таблица 7).

Таблица 7

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор»

Задачи контроля

Вопросы программы

Оценка состояния учета и эффективности внутреннего контроля операций по внутренним расчетам

Наличие и анализ документов, определяющих оплату труда и выдачу подотчетных сумм

Оценка организации документального оформления учета кадров, рабочего времени и объема выпуска продукции (работ, услуг)

Наличие классификаторов видов выплат и удержаний

Контроль за выплатой заработной платы и подотчетных сумм

Соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета

Проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами

Обоснованность выдачи авансов подотчет

Своевременность представления авансовых отчетов. Документальная обоснованность использования подотчетных сумм Обоснованность включения в состав затрат

Правильность налогообложения

Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами

Общий вывод по результатам проверки внутренних расчетных операций

Анализ и обобщение материалов рабочих документов

Определение значимости ошибок

Определение влияния ошибок на достоверность отчетности

4.2. Оценка уровня существенности

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Уровень существенности рассчитывается следующим образом (таблица 8).

Таблица 8

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля(%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
(тыс. руб.)

Прибыль до налогообложения

24670

5

1233,5

Выручка

479197

2

9583,94

Валюта баланса

435632

2

8712,64

Собственный капитал

331661

10

33166,1

Себестоимость

229132

2

4582,64

Итого

57278,82

Порядок расчета уровня существенности.

Расчет уровня существенности рассчитывается по формуле:

S = (S1+……..S№) / № (1)

где, S — уровень существенности в денежном выражении;

№ – количество базовых показателей

S = (1233,5+9583,94+8712,64+33161,1+4582,64) / 5 = 11455,76

Δ S1 = (S – Smax) / S * 100% (2)

где, Smax = максимальный уровень существенности.

Δ S1 = (11455,76 – 33166,1) / 11455,76 * 100% = -189,83 %

Δ S2 = (S – Smi№) / S * 100% (3)

где, Smi№ = минимальный уровень существенности.

Δ S2 = (11455,76 – 1233,5) / 11455,76 * 100% = 89,23%.

Для выравнивания числовой совокупности откидываем максимальное и минимальное значение. Получаем:

Sср = (9583,94+8712,64+4582,64) / 3 = 7626,4 тыс. руб.

Таким образом, уровень существенности составит7626,4 /435632*100% = 1,8%.

4.3.План и программа аудита

План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 9 и приложении 9.

Таблица 9

План аудиторской проверки

№ п/п

Планируемые виды работ

Исполнитель

1

Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм.

Кудряшова М.С.

2

Аудит командировочных расходов.

Кудряшова М.С.

3

Аудит порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.

Кудряшова М.С.

4

Аудит порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

Кудряшова М.С.

4.4. Аудиторские доказательства и результаты аудиторского обследования

Подготовительная процедура. Аудиторский риск найдем, используя формулу учета отрицательных и положительных факторов – результатов тестирования компонентов аудиторского риска. Ответы даны в приложение 10

Готовая работа, которую можно скачать бесплатно и без регистрации:   Подготовка предпринимателей к заполнению внешнеторговых документов на английском языке

Выводы: существенные элементы аудиторского риска АО «Новый Регистратор» оценены как средние и составляют:

5/8×100%=62,5%

Исходя из этих данных и выводов аудитор должен планировать аудиторские процедуры, но не должен доверять данной оценке абсолютно.

Процедура 1. Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Составляется рабочий документ 1 (таблица 10).

Таблица 10

Рабочий документ 1 Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы

Дата

№ авансового отчета

ФИО сотрудника

Наличие сотрудника в приказе

Примечание

1

2

3

4

5

17.02.2018

3

Матвеева А.В.

+

27.03.2018

5

Шилова С.В.

+

15.04.2018

8

Богданова Н.Д.

+

17.09.2018

11

Ратушняк С.Е.

+

25.09.2018

12

Карякина С.В.

+

17.11.2018

15

Шведова О.В.

+

23.11.2018

18

Гусеева Д. В.

Лицо, направленное в командировку

Выводы: список лиц, которым в 2018 году выдавались денежные средства под отчет, соответствует списку лиц, имеющих на это право, утвержденному приказом руководителя предприятия №10 от 11.01.2018.

Со всеми подотчетными лицами заключены договора о материальной ответственности. Замечаний нет. Процедура 2.

Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам. Составляется рабочий документ 2 (таблица 11).

Таблица 11

Рабочий документ 2 Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами

Дата

№ РКО

Сумма

ФИО сотрудника

Наличие «незакрытого» аванса

Примечание

1

2

3

4

5

6

14.02.2018

45

10000,00

Матвеева А.В.

нет

21.03.2018

55

5000,00

Шилова С.В.

нет

15.05.2018

89

7000,00

Ратушняк С.Е.

нет

14.11.2018

116

3000,00

Шведова О.В.

да

нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет

Выводы: в ходе проверке выявлено нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет. Так сотруднику Шепыревой О.Б. 10.11.2018 по РКО №105 была выдана сумма под отчет в размере 2500,00 руб., а 14.11.2018 по РКО №116 была выдана под отчет сумма в размере 3000,00 руб. Работником был предоставлен авансовый отчет от 17.11.2018 №15 на сумму 5500,00 руб.

Процедура 3. Проверка правильности и полноты документального подтвержения операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и соответствия записей в авансовых отчетах и машинограмме по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Составляется рабочий документ 3 (таблица 12).

Таблица 12

Рабочий документ 3 Проверка правильности и полноты документального подтвержения операций по счету 71

Дата

Сумма по б/у

наличие авансового отчета

ФИО сотрудника

Замечание по оформлению авансового отчета

27.03.2018

5000,00

а/о №5 от 27.03.2018

Шилова С.В.

нет

17.09.2018

4000,00

а/о № 11 от 17.09.2018

Ратушняк С.Е.

отсутствует подпись подотчетного лица

23.05.2018

9000,00

а/о №9 от 23.05.2018

Шведова О.В.

нет

25.09.2018

9168,00

а/о № 12 от 25.09.2018

Карякина С.В.

отсутствует подпись гл.бухгалтера

17.11.2018

5500,00

а/о №15 от 17.11.2018

Шведова О.В.

нет

Выводы: в ходе проверки установлено, что все записи по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» документально подтверждены.

Однако имеются некоторые замечания по оформлению первичных документов, в частности отсутствуют обязательные реквизиты, что может поставить под сомнение законнность и правоменрость совершенной операции. Рекомендуется дооформить первичные документы.

Процедура 4. Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия. Составляется рабочий документ 4 (таблица 13).

Таблица 13

Рабочий документ 4 Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия

ФИО сотрудника

Наличие в приказе

Наличие в штате

примечание

1

2

3

4

Матвеева А.В.

+

+

Шилова С.В.

+

+

Богданова Н.Д.

+

+

Ратушняк С.Е.

+

+

Карякина С.В.

+

+

Шведова О.В.

+

+

Гусеева Д. В.

+

лицо, направленное в командировку

Выводы: проверка показала, что все подотчетные лица состоят в штате организации. Замечаний нет.

Процедура 5. Проверка полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам. Составляется рабочий документ 5 (таблица 14).

Таблица 14

Рабочий документ 5 Проверка полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам

ФИО

Дата

№ а/о

Сумма по а/о

Сумма согласно документам

Замечания к оформлению оправдательных документов

Шилова С.В.

27.03.2018

5

5000,00

5000,00

Нет

Ратушняк С.Е.

17.09.2018

11

4000,00

4000,00

один из приложенных чеков на сумму 450,00 руб. практически выцвел

Шведова О.В.

23.05.2018

9

9000,00

9000,00

на чеке ККМ №045 от 22.05.2018 на сумму 300,00 руб. отсутствует ИНН продавца

Карякина С.В.

25.09.2018

12

9168,00

9168,00

Нет

Шведова О.В.

17.11.2018

15

5500,00

5500,00

один из приложенных чеков на сумму 325,00 руб. практически выцвел

Выводы: в ходе проверки установлено, что все суммы, заявленные в авансовых отчетах документально подтверждены чеками ККМ, товарными чеками, актами выполненных работ и т.д.). однако имуются замечания в части оформления оправдательных документов, в частности:

  • часть приложенных к авансовым отчетам чеков ККМ, отмечатанных на термопленке выцвела и практически не читаема;
  • на чеках ККМ отсутствует обязательные реквизиты, в частности – ИНН продавца.

Поскольку чек ККМ, в котором отсутствуют все обязательные реквизиты не может быть принят к учету, предприятию необходимо внести соответствующие корректировки в данные бухгалтерского учета, а подотчетному лицу возместить данную сумму путем внесения денежных средств в кассу в размере 300,00 руб.Чеки, отпечатанные на термопленке, для обеспечения их сохранности необходимо ксерокопировать и заверять печатью организации.

Процедура 6-7. Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку и наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке. Составляется рабочий документ 6 (таблица 15).

Выводы: за 2018 год всего один сотрудник АО «Новый Регистратор» приказом был направлен в командировку в г. Санкт-Петербург сроком на 5 дня (не считая времени нахождения в пути), о чем имеются соответствующие отметки в командировочном удостоверении.

Таблица 15

Рабочий документ 6 Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку и наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке

ФИО

приказ

Ком.удостоверение

а/о

Сумма по а/о

Сумма по подсчетам аудитора

1

2

3

4

5

6

Гусев Д. В..

№ 15 от 11.11.2018

№6 от 21.08.2018

№18 от 23.11.2018

35000

3500

Цель командировки отражена в приказе и служебном задании – согласование условий и заключение контракта на выполнение работ. Проверка показала, что все документы, необходимые для оформления направления работника в командировку имеются в наличии и оформлены надлежащим образом.

Процедура 9. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Составляется рабочий документ 7 (таблица 16).

Таблица 16

Рабочий документ 7 Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание хоз. Операции

по данным б/у организации

согласно действующему законодательству

Д

К

Д

К

Организацией отражены суммы, выданные под отчет

71

50,51

71

50,51

Организацией отражено приобретение подотчетными лицами оборудования, требующего монтажа

07

71

07

71

Организацией отражены расходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов

08

71

08

71

Организацией отражена оплата подотчетными лицами приобретенных материальных ценностей

10

71

10

71

Продолжение таблицы 16

Организацией отражена оплата подотчетными лицами расходов по производству продукции (работ, услуг), продаже продукции, товаров, управлению

20,23,25,

26,44,91

71

20,23,25,

26,44,91

71

Организацией отражены суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

94

71

94

71

Выводы: проверка показала, что операции по расчетам с подотчетными лицами отражены на счетах бухгалтерского учета верно. Замечаний нет.

Результаты проверки документального оформления авансовых отчетов работников АО «Новый Регистратор» , получавших деньги под отчет, оформлены краткой справкой.

В ходе осуществления аудита расчетов с подотчетными лицам особое внимание было обращено на суммы НДС, уплаченные в составе сверхнормативных командировочных расходов. Они не должны быть приняты к вычету из налоговых обязательств перед бюджетом. Сводные данные по их проверке оформлены соответствующим рабочим документов аудитора.

Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами и контроля за их совершением в АО «Новый Регистратор» позволило выявить следующее.

В целом данная группа расчетов осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами. Суммы, выданные под отчет, своевременно отражаются в учете, за ними установлен текущий контроль. Расходы, произведенные подотчетными лицами, вносятся в регистры как бухгалтерского, так и налогового учета. В целях осуществления внутреннего контроля по результатам внутренних проверок формируются рабочие документы, аналогично рабочим документам аудитора.

Тем не менее, в процессе исследования были выявлены как условия, способствующие возникновению нарушений, так и непосредственно сами нарушения, влияние которых на достоверность бухгалтерской отчетности АО «Новый Регистратор» носит несущественный характер.

На заключительном этапе внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, отражающий выводы и заключения аудитора.

Вся перечисленная документация представляется руководителю проверки, а также непосредственно руководству АО «Новый Регистратор» приложение 11.

Результаты проведенной внутренней аудиторской проверки позволяют сделать следующие выводы:

В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывается на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной выдаче.

В целом порядок ведения расчетов с подотчетными лицами соответствует действующему законодательству. Однако выявлены следующие нарушения, которые рекомендуется устранить и не допускать их появления в будущем:

  • на предприятии отсутствует система подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;
  • производится выдача наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся полностью по ранее полученным суммам;
  • не составляется смета хозяйственных расходов;
  • в организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

Таким образом, по итогам проведенного расследования для повышения эффективности расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» рекомендовано:

  • усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств в подотчет и их возвратом, либо своевременностью предоставления авансовых отчетов.
  • составлять сметы не только командировочных и представительских, но и хозяйственных расходов;
  • пересмотреть круг лиц, которым разрешено получать денежные средства из кассы организации для произведения оплаты наличными работ, услуг, покупки сырья и материалов для производственных целей, а также хозяйственных расходов;
  • не выдавать суммы под отчет лицам, не отчитавшимся за прошлый аванс;
  • не выдавать денежные средства под отчет лицам, регулярно нарушающим порядок расчетов, не возвращающим своевременно остатки неизрасходованных подотчетных сумм в кассу;
  • своевременно (в течение 1 месяца) производить удержания неизрасходованных подотчетных сумм из заработной платы работника;
  • для контроля за прибывшими из командировки подотчетными лицами необходимо вести журнал регистрации работников, прибывших из командировки. Также необходимо вести журнал регистрации работников, направленных в командировку;
  • разработать график документооборота. Он может иметь следующую форму;
  • тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Предприятие ведет учет с использование программных продуктов благодаря этому есть возможность, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.
  • необходимо доработать учетную политику организации, указав в ней срок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
  • в целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами и валютой, а также в целях их экономии заключить договора с поставщиками сырья и материалов, поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету;
  • перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета. Разработать должностную инструкцию для бухгалтера по учету расчетов с подотчетными лицами;
  • строго пресекать случаи передачи денежных средств, полученных в кассе одним подотчетным лицом другому подотчетному лицу минуя кассу организации;
  • строго следить за тем, чтобы при получении денежных средств из кассы организации в подотчет оформлять служебную записку для обоснования получения подотчетных сумм. Не выдавать денежные средства в подотчет без визы руководителя организации на служебной записке.

Данные рекомендации будут способствовать не только повышению эффективности бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами, но и иметь реальный экономический эффект.

Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет и контроль расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор», а также соблюдение всех нюансов учета позволит обеспечить должный контроль за использованием денежных сумм и избежать проблем при налогообложении и аудиторских проверках.

Заключение

Организация грамотного учета расчетов с подотчетными лицами в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях для оплаты указанных расходов работнику выдаются в виде подотчетного аванса наличные денежные средства из кассы, либо в безналичной форме путем их перечисления на банковскую карту работника.

Проведенный анализ показал, что экономические показатели предприятия говорят о достаточно стабильном, динамичном состоянии предприятия. Для оформления расчетов с подотчетными лицами АО «Новый Регистратор» зачастую использует устаревшие унифицированные формы первичных учетных документов.

Оценка ведения учета и проведенная внутренняя аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор» за 2018 год, показала следующее:

Расчеты с подотчетными лицами на предприятии весьма разнообразны и включают в себя приобретение ТМЦ для производственных нужд и нужд управления; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы; оплату прочих мелких работ, услуг.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия.

Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью.

С каждым из работника предприятия, получающих денежные средства под отчет, заключается договор о полной материальной ответственности.

Все бухгалтерские записи в АО «Новый Регистратор», в том числе связанные с обеспечением расчетов с подотчетными лицами, оформляются первичными документами, которые можно условно подразделить на три вида.

В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывается на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной выдаче;

В целом порядок ведения расчетов с подотчетными лицами соответствует действующему законодательству.

Однако выявлены следующие нарушения, которые рекомендуется устранить и не допускать их появления в будущем:

  • на предприятии отсутствует система подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;
  • производится выдача наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся полностью по ранее полученным суммам;
  • не составляется смета командировочных расходов;
  • в организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами;
  • к авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы и др.

Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет и контроль расчетов с подотчетными лицами в АО «Новый Регистратор», а также соблюдение всех нюансов учета позволит обеспечить должный контроль за использованием денежных сумм и избежать проблем при налогообложении и аудиторских проверках.

Список использованных источников

  1. Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
  2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018)// «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301
  3. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ(ред. от 27.12.2018) // «Российская газета», N 256, 31.12.2001,
  4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018)// «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998,
  5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ(ред. от 28.11.2018)»О бухгалтерском учете»// «Российская газета», N 278, 09.12.2011,
  6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ(ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности»// «Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, N 1, ст. 15,
  7. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.12.2018)»О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»// «Российская газета», N 127, 13.07.2002,
  8. Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»// «Вестник Банка России», N 45, 21.05.2014
  9. Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
  10. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
  11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»// «Финансовая газета», N 46, 2000 (Приказ),

Постановление Госкомстата РФ от 01.08.01 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет

  1. Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием. Утверждено Банком России от 24.12.2004 № 266 — П. Доступ из справ. — прав. системы «Консультант Плюс».
  2. Арапханова Х.Б., Никорюкин А.В. Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью экономического субъекта// материалы международной научно-практической конференции «Бухгалтерский учет, управление и финансы: перспективы развития в условиях экономической нестабильности». – Саратов. – 2016. – С.35-38
  3. Аудит. Теория и практика. Учебник/Под ред. Казаковой Н.А. — Юрайт, 2014 — 59 с.
  4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; под ред. Ю.А. Бабаева. – 4-e изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2014. – 276 с.
  5. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. — 4-е издание. — Москва: Проспект, 2016. — 212 с.
  6. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами. URL: https://nalog nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_raschetov _s_podotchetnymi_licami/ (дата обращения 30.03.2019)
  7. Воронкова, О.А. О подотчетных суммах и пластиковых картах [Текст] // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2015г. – N 22 — С. 14 — 16
  8. Гришина, О.П. Об учете представительских расходов для целей налогового и бухгалтерского учета [Текст] // Налог на прибыль: учет доходов и расходов – 2015 – N6 — С. 12 — 13

Горбачев В.А. Актуальные вопросы учёта и анализа дебиторской задолженности организации / В.А. Горбачев, Е.Л. Кулякина, И.В. Прошкина // Сборник статей победителей VIII Международной научно-практической конференции «Экономика, управление и право: инновационное решение проблем». – в 3 частях. – 2017. – С. 188

  1. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет. — М.: Бух. Учет, 2016.-518 с.
  2. Жидков П.К. Бухгалтерский учет. Книга 4.- М.: «Ариус», 2016.-395 с.
  3. Зверякина С.А., Ваганова О.Е. Необходимость формирования эффективной системы аналитического обеспечения управления капиталом коммерческой организации// Материалы II Международной научно-практической конференции «Современная экономика и управление: подходы, концепции, модели». – 2016. – С. 123-125.
  4. Карагод В.С. Аудит. Теория и практика. Учебник — Юрайт, 2014 — 16 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт на малых предприятиях: учеб.пособие / Н.П.Кондраков .- Москва : Проспект ,2015. – 495 с.

Корзоватых Ж.М. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Вестник университета. 2015. С. 186-187

Лосева, А.С., Фецкович И.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами в сельскохозяйственных организациях. Современные социально-экономические процессы: проблемы, закономерности, перспективы: монография / Под общ. Ред. Г.Ю. Гуляева. – Пенза: МЦНС «Наука и Просвещение». — 2017 г.-С.148-157

Мельгуй А. Э., Дедова О. В., Ермакова Л. В., Шлома А. В. Особенности учетноаналитической работы по расчетам с подотчетными лицами в сельскохозяйственных организациях // Успехи современной науки и образования. 2017. Т. 5. №4. С. 212

Мешков С.А. О некоторых вопросах учета и контроля расчетов с подотчетными лицами / С.А. Мешков, Т.Ю. Макеева // Интеграция наук. — 2017. — № 6 (10). — С. 88 – 93

Мулюкова Г.Р Проблемы учета расчетов с подотчетными лицами // NOVAINFO.RU. 2017. С. 239

Орешкина И.В., Лосева А.С. Развитие аудита расчётов с контрагентами в сельскохозяйственных организациях/ Под общ. Ред. Г.Ю. Гуляева. – Пенза: МЦНС «Наука и Просвещение». — 2017 г.-С. 134.

Предеус Ю.В. Учетно-аналитическое обеспечение экономической безопасности субъектов строительного бизнеса: автореферат дис. … кандидата экономических наук / Оренбург. гос. ун-т. Оренбург, 2017, 27 С.

Учет расчетов с подотчетными лицами. URL: http://ppt.ru/art/podotchet/uchet-rashodov (дата обращения 30.03.2019)

  1. Титова И.М. Служебная командировка / И.М.Титова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. – № 1. – С. 13-14.
  2. Хоботова, А. Расчеты с подотчетными лицами: наличными и без [Текст] // Информационная бюллетень «Экспресс — бухгалтерия» — 2016 – N44 – С. 30 — 33

Федорова В.А. Пути совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами / В.А. Федорова // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. — 2017. — Т. 5. — № 3 (29). — С. 83 — 86

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Код

Форма по ОКУД

0302001

АО «Новый Регистратор»

по ОКПО

13539870

наименование организации

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме

Пятнадцать тысяч

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

236

Дата

руб.

00

коп.

176

12.10.2018

Руководитель

директор

должность

Макаров А.Ю.

подпись

расшифровка подписи

“10“

декабря

20

15

г.

Код

Структурное подразделение

Отдел снабжения

Подотчетное лицо

Гусев Д.В.

Табельный номер

197

фамилия, инициалы

Профессия (должность)

логист

Назначение аванса

Покупка картриджа для принтера

Наименование показателя

Сумма,
руб. коп.

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

44080,80

дебет

кредит

перерасход

счет,
субсчет

сумма,
руб. коп.

счет,
субсчет

сумма,
руб. коп.

Получен аванс

10.01

195,00

71.01

195,00

1. из кассы

195,00

1а. в валюте (справочно)

2.

Итого получено

195,00

Израсходовано

195,00

Остаток

Перерасход

Приложение

1

документов на

1

листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме

Сто девяносто пять ———————————————————

сумма прописью

———————————

руб.

00

коп.

(

195

руб.

00

коп.)

Главный бухгалтер

Ларина

Ларина Татьяна Евгеньевна

подпись

расшифровка подписи

Бухгалтер

Иванов

Иванов Аркадий Семенович

подпись

расшифровка подписи

Остаток внесен

в сумме

руб.

коп. по кассовому

Перерасход выдан

ордеру N

от “ “

20

г.

Бухгалтер (кассир)

“ “

20 ___ г.

подпись

расшифровка подписи

линия отреза

Расписка.

Принят к проверке от

Гусев Д.С.

авансовый

отчет N

176

от “28“

Августа

20

18

г.

на сумму

195

руб.

00

коп.,

прописью

количество документов

1

документов на

1

листах

Бухгалтер (кассир)

Иванов

Иванов А.С.

“10 “

декабря

20

15

г.

подпись

расшифровка подписи

продолжение приложения 7

1_BOvYplwd70

Приложение 8

Оборотно- сальдовая ведомость по сч. 71

CqJAnj-kEAg

Приложение 9

Программа аудиторской проверки

Приложение 10

Оценка существенных элементов внутрипроизводственного контроля

Приложение 11

Аудиторское заключение

по результатам аудиторской проверки

учета расчетов с подотчетными лицами

АО «Новый Регистратор»

за 2018 ГОД

Приложение 11

График документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами

Учёт и аудит расчётов с подотчетными лицами

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Рейтинг@Mail.ru